關注會計處理合規性。重點關注會計政策或會計估計變更的合理性、收入確認的合規性、非經常性損益確認的謹慎性、資產出售日判斷依據的充分性以及特殊審計意見的適當性等問題。針對某公司報告期變更應收賬款壞賬準備計提比例并直接導致公司2015年度實現扭虧為盈，年審會計師事務所因此出具帶強調事項段的無保留意見，發函要求公司對會計估計變更的合理性及公司對應收賬款計提的壞賬準備的充分性進行說明。針對個別公司報告期存在大額壞賬準備轉回或預計負債轉回情形，發函要求公司就相關損失轉回的會計處理依據是否充分進行說明。

關注信息披露的及時、準確、完整。重點關注經營業績與業績預測差異未能及時披露、未按照年報相關規則的要求披露以及以定期報告代替臨時公告等問題。針對一些公司未能根據年報準則或行業信息披露指引等規則的要求，對自身主營業務發展情況、所在行業概況以及公司所處的行業地位等的相關披露流于形式或未進行披露，發函要求補充披露。對于一些公司報告期出售資產、財務資助等達到臨時公告標準的交易事項未及時進行披露，而僅通過年度報告進行披露的違規行為，發出監管函，對于違規情節嚴重的，啟動相應的處分程序。

關注非經營性資金占用。重點關注關聯方對上市公司非經營性資金占用、交易事項未履行必要的審議程序等問題。針對審核中發現的存在大股東及相關方的大額非經營性資金占用問題的公司，按照相關規定對其實施了風險警示，并啟動違規處分程序。對于部分上市公司報告期向大股東及相關方出售子公司股權的情形，通過核查上市公司對子公司是否存在未收回的財務資助，以及大股東及相關方是否按照合同約定支付交易款項，及時識別其中可能隱藏的大股東及相關方的非經營性資金占用問題。

關注三會運作及內控情況。重點關注三會運作情況、公司章程條款合規性問題、上市公司獨立性以及內控審計情況。針對上市公司控制權之爭問題，就報告期內三會運作的規范性、有效性，否決議案產生的原因及風險，公司章程是否存在限制股東表決權、提案權等合法權利的條款等問題，發函要求公司予以說明，并對違反相關法規限制股東合法權益的條款進行整改。對于上市公司內控審計報告被出具非標意見的數量較上年增加的情形，重點關注了使用個人賬戶替代公司賬戶進行現金管理、重大項目的投資決策管理不到位、存在未識別的關聯方及關聯交易、因涉嫌違反證券法律法規被證監會立案調查等問題。

關注標的資產業績承諾實現情況。重大資產重組中相關業績承諾實現情況是市場關注的熱點，也是深交所年報審核的重點。一方面，對于業績承諾未達標的上市公司，深交所重點關注并督促公司及相關方及時履行其業績補償承諾；另一方面，對于已完成業績承諾的公司，從重組前后客戶變動情況、毛利率是否出現異常、是否變更審計機構等方面重點關注了標的資產業績的真實性問題。

東莞市三多會計服務有限公司針對年報審核中發現的問題，已及時采取有針對性的措施，督促上市公司補充披露重大信息，充分揭示風險。對于發現的業績預警披露滯后、違規占用資金、重大會計差錯更正、重大交易未履行審議程序、關聯交易未披露等違規行為，加大監管力度，及時采取紀律處分和監管措施，保護投資者權益。

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